اعتراض به برگ تشخیص مالیات
اعتراض به برگ تشخیص مالیات
برگه تشخیص مالیات
برگه تشخیص مالیات، سندی است رسمی، که میزان مالیات محاسبه‌شده برای یک مؤدی حقیقی یا حقوقی را بر اساس بررسی اظهارنامه، اسناد، مدارک و اطلاعات مربوط به صورت برآوردی یا با رسیدگی توسط اداره امور مالیاتی اعلام می‌کند. این برگ معمولاً پس از رسیدگی حسابرس ارشد مالیاتی صادر می‌شود و اگر مؤدی در موعد مقرر به آن اعتراض نکند، به‌عنوان برگ قطعی شناخته شده و لازم‌الاجرا خواهد بود.
انواع اوراق تشخیص صادره
برگ تشخیص مالیات عملکرد: این برگ به درآمد سالانه مؤدی (شخص حقیقی یا حقوقی) اختصاص دارد و بر اساس اظهارنامه یا رسیدگی ممیز صادر می‌شود.
برگ تشخیص مالیات بر ارزش افزوده: مؤدیانی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند. این برگ در صورت مغایرت با اظهارنامه یا عدم تسلیم آن صادر می‌شود.
برگ تشخیص مالیات حقوق: برای کارفرمایانی صادر می‌شود که مالیات حقوق کارکنان را به‌درستی پرداخت نکرده یا اطلاعات مربوطه را ناقص ارائه داده‌اند.
برگ تشخیص مالیات تکلیفی: در مواردی صادر می‌شود که مؤدی مالیات را بابت معاملات یا قراردادهای خاص (مانند حق‌الزحمه یا اجاره) پرداخت نکرده باشد.
برگ تشخیص مالیات اتفاقی (غیرمترقبه): این نوع برگ مربوط به درآمدهای غیرمنتظره است، مانند جوایز، ارث، یا نقل و انتقال اموال غیرمنقول.
امکان اعتراض به برگ قطعی مالیات
اعتراض به برگ قطعی مالیات امکان‌پذیر نیست. برگه قطعی پس از گذشت مهلت اعتراض به برگ تشخیص و صدور رای از هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی، به‌عنوان حکمی نهایی و لازم‌الاجرا در نظر گرفته می‌شود. تنها در موارد خاص و با استناد به دلایل قانونی، امکان تجدیدنظر در رأی وجود دارد که باید از طریق هیئت تجدیدنظر مالیاتی پیگیری شود.
چه زمانی می‌توان به برگ تشخیص اعتراض کرد؟
بر اساس ماده ۲۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم، مؤدی ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، فرصت دارد تا اعتراض کتبی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم کند. در صورتی که در این بازه هیچ اعتراضی ثبت نشود، برگ تشخیص، قطعی تلقی می شود.
نحوه اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی به شرح زیر است:
-
بررسی دقیق برگ تشخیص: قبل از اعتراض، تمامی اطلاعات و محاسبات موجود در برگ تشخیص را به‌دقت بررسی کنید.
-
تکمیل فرم اعتراض: اعتراض کتبی خود را با ذکر دلایل و مستندات به اداره امور مالیاتی ارسال کنید.
-
ارسال اعتراض: اعتراض باید در مهلت قانونی (۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص) ثبت شود.
-
رسیدگی هیئت حل اختلاف: اعتراض شما توسط هیئت بدوی حل اختلاف مالیاتی بررسی می‌شود.
-
نتیجه نهایی: پس از بررسی، در صورتی‌که نتیجه اعتراض به نفع شما نباشد، امکان درخواست تجدیدنظر وجود دارد.
تنها در شرایط خاص، مانند وجود اشتباهات محاسباتی یا ارائه مستندات جدید، می‌توان درخواست تجدیدنظر از هیئت تجدیدنظر مالیاتی کرد. این درخواست باید در مدت زمان مشخص پس از صدور برگ قطعی صورت گیرد.
سامانه ارسال اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
جهت ارسال آن لاین اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی وارد سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی tax.gov.ir شوید. در این سامانه، پس از ورود به حساب کاربری خود، فرم اعتراض را تکمیل کنید و مستندات لازم را بارگذاری نمایید.
مدارک مورد نیاز برای اعتراض به برگ تشخیص مالیات
-
کپی برگ تشخیص مالیاتی.
-
فرم اعتراض مالیاتی که باید به‌صورت کتبی تکمیل و ارسال شود.
-
مدارک ازقبیل صورت‌های مالی، دفاتر قانونی، قراردادها، یا هر مستنداتی که نشان‌دهنده اشتباه در محاسبات یا دلایل اعتراض باشد.
فرصت اعتراض به برگه تشخیص مالیات
زمان اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی معمولاً ۳۰ روز پس از ابلاغ برگ تشخیص مالیات است. اگر این مهلت به پایان برسد، برگ تشخیص به‌طور قطعی تلقی می‌شود و اعتراض پذیرفته نخواهد شد. در صورت وجود دلایل خاص یا ارائه مستندات جدید، ممکن است درخواست تجدیدنظر امکان‌پذیر باشد، اما این موضوع شرایط خاص خود را دارد.
تاریخ ابلاغ برگ تشخیص
اوراق مالیاتی معمولاً از طریق پست سفارشی یا ارسال الکترونیکی(اطلاع از طرسق پیامک جهت مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی) به مؤدیان ابلاغ می‌شود. تاریخ ابلاغ از تاریخ دریافت برگه توسط مؤدی یا نماینده قانونی او محاسبه می‌شود. در صورتی که مؤدی به‌طور مستقیم از طریق سامانه‌های آنلاین اطلاعات مربوطه را دریافت کند، تاریخ دریافت از زمان مشاهده در سامانه محسوب می‌شود.
مراحل دریافت اوراق تشخیص مالیاتی:
-
صدور برگه مالیاتی: پس از انجام محاسبات و بررسی‌ها، برگه تشخیص مالیاتی صادر می‌شود.
-
ابلاغ به مؤدی: برگه تشخیص مالیاتی به مؤدی از طریق پست سفارشی یا ارسال الکترونیکی ابلاغ می‌شود.
-
ثبت در سامانه: اطلاعیه‌ها و برگه‌ها در سامانه‌های مالیاتی نیز در دسترس قرار می‌گیرند.
-
تاریخ ابلاغ: تاریخ ابلاغ از زمانی که مؤدی یا نماینده او برگه را دریافت می‌کند، محاسبه می‌شود.
مراحل ابلاغ برگ تشخیص مالیاتی
-
صدور برگ تشخیص: اداره امور مالیاتی موظف است اظهارنامه‌های مالیاتی دریافتی را حداکثر ظرف مدت یک سال از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی و برگ تشخیص مالیاتی صادر نماید.
-
ابلاغ به مؤدی: پس از صدور، برگ تشخیص باید حداکثر ظرف مدت سه ماه به مؤدی ابلاغ گردد.
مهلت اعتراض به برگ تشخیص
مؤدیان مالیاتی می‌توانند ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، اعتراض خود را ثبت نمایند. در صورت عدم اعتراض در این مدت، برگ تشخیص به‌صورت قطعی تلقی می‌شود.
نکات مهم
-
تاریخ ابلاغ از زمانی که مؤدی یا نماینده قانونی او برگ را دریافت می‌کند، محاسبه می‌شود.
-
در صورت عدم دریافت برگ، مؤدی می‌تواند از طریق سامانه‌های الکترونیکی یا مراجعه حضوری از وضعیت پرونده خود مطلع گردد.
مدت زمان بررسی اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
مدت زمان بررسی اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی معمولاً ۳ ماه است. این مدت زمان از تاریخ ثبت اعتراض در اداره مالیاتی شروع می‌شود و در صورت نیاز به رسیدگی بیشتر یا ارسال پرونده به هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی، ممکن است این زمان طولانی‌تر شود. در صورتی که اعتراض به هیئت حل اختلاف ارسال شود، تصمیمات این هیئت‌ها معمولاً در مدت زمان مشخصی صادر می‌شود.
اگر نتیجه اعتراض به نفع مؤدی نباشد، می‌توان درخواست تجدیدنظر از هیئت تجدیدنظر مالیاتی را ارائه داد.
اعتراض به برگ تشخیص مالیات
امکان اعتراض مجدد به برگ تشخیص مالیاتی
پس از رسیدگی به اعتراض اولیه و صدور تصمیم از هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی، در صورتی که مؤدی همچنان با رای صادره مخالف باشد، امکان اعتراض مجدد به هیئت تجدیدنظر مالیاتی وجود دارد.
مراحل اعتراض مجدد به شرح زیر است:
- اعتراض به تصمیم هیئت حل اختلاف مالیاتی: پس از دریافت تصمیم اولیه، مؤدی می‌تواند ظرف مدت ۲۰ روز به آن اعتراض کند.
- ارسال پرونده به هیئت تجدیدنظر: اگر اعتراض مؤدی پذیرفته شود، پرونده به هیئت تجدیدنظر مالیاتی ارسال خواهد شد.
- تصمیم هیئت تجدیدنظر: هیئت تجدیدنظر پس از بررسی، تصمیم نهایی را اتخاذ کرده و آن را به مؤدی ابلاغ خواهد کرد.
اگر پس از این مرحله هم مؤدی با تصمیم هیئت تجدیدنظر مخالف باشد، می‌تواند به دیوان عدالت اداری شکایت کند. این مرحله برای موارد خاص و با شرایط ویژه قابل انجام است.
