احکام مالیاتی قانون بودجه سال1404

احکام مالیات قانون بودجه1404

بخشنامه احکام مالیاتی قانون بودجه 1404 کل کشور، به شماره 200/1403/63 در تاریخ 1403/12/28 ابلاغ گردید.

• تبصره 1: عوارض و مالیات
• تبصره 2: تامین مالی داخلی و خارجی (اوراق مالی اسلامی و اوراق بهادار)
• تبصره 3:  نفت و روابط مالی آن با دولت و هدفمندسازی یارانه‌ها
• تبصره 4: شرکت های دولتی
• تبصره 5: اعتبارات
• تبصره 8: آموزش، پژوهش و فرهنگ
• تبصره 10: مسکن و حمل و نقل
• تبصره 12: حقوق و دستمزد
• تبصره 13: حمایت اجتماعی
• تبصره 14: برق و انرژی هسته‌ای
• تبصره 16: سلامت
• تبصره 17: نظام اداری

تبصره 1: عوارض و مالیات

تعیین سقف معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی در سال1404

مجموع معافیت‌ها، نرخ صفر مالیاتی، کاهش نرخ مالیاتی و سایر مشوق‌های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی از محل مجموع درآمد‌های حاصل شده برای عملکرد سال1404 کلیه مودیان به ‌استثنای معافیت‌های دارای سقف زمانی مشخص و ماده ‌(۸۱) ق.م.م مصوب 1366/12/3 با اصلاحات و الحاقات بعدی و موارد مندرج در مواد 141، 139، 2، 143 و 143 مکرر، ‌145 و ‌280 قانون مذکور و معافیت‌های موضوع قانون توسعه ابزارها و نهاد‌های مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی مصوب 1388/9/25 با اصلاحات و الحاقات بعدی، قانون تامین مالی تولید و زیرساخت‌ها مصوب 1402/12/22 و قانون جهش تولید دانش‌بنیان مصوب 1401/2/11، برای اشخاص حقوقی تا مبلغ 700 میلیارد تومان و اشخاص حقیقی تا مبلغ 70 میلیارد تومان درآمد مشمول مالیات (سود خالص) قابل اعمال است.

نوع شخصیت	میزان معافیت سالیانه قابل استفاده
حقیقی	700,000,000,000 ريال معادل 70 میلیارد تومان
حقوقی	7,000,000,000,000 ريال معادل 700 میلیارد تومان

 کلیه اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیردولتی که بنابر قوانین مشمول معافیت، تخفیف یا نرخ صفر مالیاتی هستند، مکلفند دفاتر مالی خود را مانند سایر اشخاص حقوقی تنظیم و تقدیم سازمان امور مالیاتی کشور نمایند.

بند ب تبصره 1 قانون بودجه1404 : مالیات تکلیفی پزشکان

تمامی مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهاد‌های عمومی غیردولتی، نیروهای مسلح، خیریه‌ها و شرکت‌های دولتی مکلفند 10% از حق‌الزحمه یا حق‌العمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه صورتحساب‌های ارسالی به بیمه‌ها یا نقدا از طرف بیمار پرداخت می‌شود، به‌ عنوان مالیات علی‌الحساب کسر و به‌ نام فرد (پزشک) مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب، به حساب سازمان مالیاتی نزد خزانه‌داری کل کشور واریز کنند. مالیات علی‌الحساب این بند شامل تمامی پرداخت‌هایی که به‌ عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق قوانین بودجه سنواتی پرداخت و مالیات آن کسر می‌شود، نخواهد بود.

 حکم ماده 199 ق.م.م اصلاحی مصوب 1394/4/31 در اجرای این بند جاری است. وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی موظف است فهرست تمامی مراکز موضوع این بند را تا پایان اردیبهشت سال 1404 به سازمان مالیاتی اعلام نماید. سازمان مالیاتی مکلف است متخلفان را به مراجع ذی‌صلاح معرفی کند.

بند پ تبصره 1قانون بودجه1404: نرخ تبصره ماده100

به‌ منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی، اختیار سازمان مالیاتی در تبصره مادخ100 ق.م.م درخصوص معافیت مودیان از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سال 1403 به حداکثر 150برابر میزان معافیت موضوع ماده ‌84 ق.م.م اصلاحی مصوب 31/04/1394 افزایش می‌یابد.

بند ت تبصره1 قانون بودجه1404: مالیات خودرو

انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی که قیمت روز خودروی آنها بیش از 50 میلیارد ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک‌ درصد می‌گردند.

مالیات تعیین شده در اجرای این بند قطعی است و اعتراض اشخاص مطابق قانون مالیاتهای مستقیم قابل رسیدگی است. اجرای این حکم نافی دادخواهی اشخاص در مراجع قضائی نیست.

نکات مهم:

• ماخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند، قیمت روز خودرو بر مبنای ماده ‌30 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده مصوب 1400/3/2 است و توسط سازمان مالیاتی تعیین می‌شود. سازمان مزبور مکلف است مراتب را به نحو مقتضی بر اساس اطلاعات دریافتی از پلیس راهور به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
• تمامی اشخاص حقیقی و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تكفل آنها و اشخاص حقوقی مشمول این حکم هستند
• مشمولین مکلفند مالیات سالانه مربوط به خودروهای تحت تملک خود را حداکثر تا پایان آبان سال 1404 پرداخت نمایند
• در صورت عدم پرداخت، مشمول حکم ماده 190 ق.م.م هستند
• ثبت نقل و انتقال خودروهایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال، شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره، ممنوع است. متخلفان از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارند.

پلیس راهور فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران مکلف است فهرست مالکان و خودروهای مشمول را مطابق با درخواست سازمان مالیاتی کشور حداکثر تا پایان فروردین سال 1404 به سازمان مالیاتی کشور ارسال و امکان دسترسی برخط (آنلاین) جهت استعلام موردی را برای این سازمان فراهم کند.

بند ث تبصره1 قانون بودجه1404: سقف معافیت های مالیاتی اشخاص حقیقی

میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م اصلاحی مصوب 1380/11/27 و میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 قانون مذکور مبلغ دو میلیارد (2,000,000,000) ریال تعیین می‌شود.

مشمولین مالیات	میزان معافیت مالیاتی در سال 1404
میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م اصلاحی مصوب 1380/11/27	2,000,000,000 ريال معادل 200 میلیون تومان
میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م	2,000,000,000 ريال معادل 200 میلیون تومان

همچنین درآمد سالانه مشمول اشخاص موضوع بند «ل» ماده 139 ق.م.م تا معادل 2 برابر سقف مالیاتی ماده 84 قانون مذکور معاف است و مازاد بر آن حسب مورد به نرخ قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات است.

• فعالیتهای انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی سازمان تبلیغات اسلامی و دستگاه های ذی ربط
• مصادیق تولیدات فرهنگی در ماده 6 قانون حمایت از خانواده از طریق ترویج فرهنگ عفاف و حجاب مصوب 1403/5/23 کمیسیون قضائی و حقوقی مجلس شورای اسلامی

از معافیت مندرج در بند «ل» ماده 139 ق.م.م برخوردار خواهند بود.

درآمد سالانه مشمولین بند ل ماده 139 ق.م.م در سال 1404	مالیات قابل پرداخت
تا معادل 2 برابر سقف مالیاتی ماده 84 ق.م.م معادل 576 میلیون تومان	معاف از مالیات
مازاد بر 576 میلیون تومان	نرخ ماده 131 ق.م.م

بند ج تبصره1 قانون بودجه1404: وضعیت مالیاتی یارانه پرداختی به شرکت مادر تخصصی بازرگانی دولتی ایران

یارانه پرداختی دولت به شرکت مادر‌تخصصی بازرگانی دولتی ایران بابت جبران زیان ناشی از فروش کالا‌های اساسی به قیمت مصوب، تا سقف زیان مورد تایید حسابرس منتخب وزارت امور اقتصادی و دارایی مشمول مالیات به نرخ صفر است. این زیان از نظر مالیاتی قابل استهلاک در سنوات بعد نخواهد بود.

بند چ تبصره 1 قانون بودجه1404: نرخ مالیات یارانه آب و برق شرکتهای تابعه وزارت نیرو

مابه‌التفاوت (یارانه) قیمت‌های فروش تکلیفی آب، برق و جمع‌آوری و دفع فاضلاب با هزینه تمام‌شده آن (مورد تایید سازمان حسابرسی) که توسط دولت به شرکت‌های زیرمجموعه وزارت نیرو (تابعه و وابسته) پرداخت می‌شود، به‌ عنوان کمک‌ زیان محسوب و به‌ حساب زیان انباشته این شرکت‌ها منظور می‌شود و از پرداخت سهم سود سهام دولت، معاف است. کمک‌ زیان یادشده تا سقف زیان انباشته سنواتی شرکت‌های مزبور (ناشی از اعمال قیمت‌های تکلیفی) مشمول مالیات به نرخ صفر است.

بند ح تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: مالیات املاک

املاک گران قیمت به شرح زیر مشمول مالیات به میزان دو در هزار هستند:

1- زمین‌های دارای کاربری مسکونی که بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده 64 ق.م.م ارزش آن بیش از 300,000,000,000 (سیصد میلیارد) ریال باشد.

2- زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری اداری و تجاری و واحدهای مسکونی که بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده 64 ق.م.م ارزش هر یک از آنها بیش از 500,000,000,000 (پانصد میلیارد) ریال باشد.

مالیات تعیین شده در اجرای این بند قطعی است و اعتراض اشخاص مطابق قانون مالیاتهای مستقیم قابل رسیدگی است. اجرای این حکم نافی دادخواهی اشخاص در مراجع قضائی نیست.

نکات مهم:

•  مالیات املاک گران قیمت بر عهده شخصی است که در ابتدای سال 1404 مالک املاک فوق بوده است
• واحدهای مسکونی در حال ساخت مشمول این مالیات نیستند
• همچنین واحدهای مسکونی افرادی که مالک تنها یک واحد مسکونی هستند، مشروط به تداوم مالکیت در 10 سال گذشته تا سقف 2 برابر سقف فوق الذکر مشمول این مالیات نخواهد بود
• تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی، مالیات سالانه مربوط به هر یک از زمینها و واحدهای مسکونی تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1404 پرداخت نمایند
• ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره، ممنوع است متخلف از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد.

واحدهای مسکونی غیر مجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیونهای موضوع مواد 99 و 100 قانون شهرداری مصوب 1334/4/11 حسب مورد مشمول جریمه‌ای معادل 2 برابر مالیات واحدهای مسکونی مجاز موضوع این بند خواهند شد که توسط سازمان مالیاتی دریافت می‌شود. همچنین پرداخت جریمه مزبور هیچگونه حق مکتسبه‌ای برای دارندگان واحدهای غیر مجاز ایجاد نخواهد نمود.

بند خ تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده

در سال 1404 نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده 7 و نرخ مالیات بر ارزش افزوده و جریمه موضوع بند ب ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده به میزان یک واحد درصد به عنوان سهم دولت افزایش می‌یابد تا کل نرخ مالیات بر ارزش افزوده برابر 10 واحد درصد گردد و صرف متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری و کشوری و صندوق بازنشستگی فولاد موضوع جزء 1 بند ر ماده 28 قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403/3/1 شود. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای اجتماعی اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.

بند د تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: اصلاح تبصره 7 ماده 105 و تبصره ماده 131 ق.م.م

در تبصره 7 ماده 105 و تبصره ماده131 ق.م.م اصلاحی مصوب 1394/4/31 بعد از عبارت ده درصد 10% عبارت «مازاد بر سی و پنج درصد 35%» اضافه می‌شود. معافیت ناظر به مواد مذکور صرفا نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سال‌های 1403 و 1404 است.

بند ذ تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: کاهش تعرفه گمرکی واردات برخی اقلام

به‌منظور حمایت از تولیدکنندگان و مصرف‌کنندگان به دولت اجازه داده می‌شود‌:

• حقوق گمرکی واردات دارو و مواد اولیه آن، ملزومات مصرفی پزشکی، شیرخشک مخصوص اطفال و مواد اولیه آن، کالا‌های اساسی، نهاده‌های دامی و کشاورزی را به 1% کاهش دهد. سایر اقلام و کالاهایی که حقوق گمرکی آنها به موجب قوانین و مقررات مربوط زیر 1% است، به قوت خود باقی است.

 فهرست شناسه (کد) تعرفه‌های موضوع این بند یک ماه از لازم‌الاجراء شدن این قانون، توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و با همکاری وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، جهاد کشاورزی و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تهیه می‌شود و به‌تصویب هیأت‌وزیران می‌رسد. تا زمان تصویب فهرست جدید، فهرست مصوب سال 1403 مبنای عمل است.

• حقوق گمرکی تمامی ماشین‌آلات و تجهیزات تولیدی (با رعایت ماده ‌3 قانون جهش تولید دانش‌بنیان مصوب 1401/2/11) و قطعات مورد استفاده در خطوط تولید، مواد اولیه و واسطه‌ای تولیدی را به 2% کاهش دهد. فهرست اقلام مشمول این جزء به تصویب هیئت‌وزیران می‌رسد.

بند ر تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: حقوق گمرکی خودروهای وارداتی

بانک مرکزی ایران مکلف است حداقل 2,000,000,000 یورو از محل منابع مورد تایید برای واردات خودروی سواری نو و کارکرده (حداکثر پنج سال ساخت) اختصاص دهد. حقوق ورودی خودرو‌های وارداتی از محل ارز تخصیصی این بند 100% تعیین می‌گردد. واردات خودرو موضوع این بند از محل ارز حاصل از صادرات، مشمول رفع تعهد ارزی صادرکنندگان مربوط می‌شود.

واردات خودرو توسط اشخاص حقیقی و ایرانیان ساکن خارج از کشور (دارای کارت اقامت)، برای هر ایرانی در سال 1404 یک خودرو، خارج از سقف مذکور، بدون انتقال ارز و از محل ارز در اختیار با نرخ 100% حقوق ورودی مجاز است. دولت مکلف است نسبت به واگذاری مجوز واردات خودرو به روش رقابتی اقدام نماید.

آیین‌نامه اجرائی این بند مشتمل بر نحوه ثبت درخواست واردات و ساز و کار واگذاری مجوز واردات به متقاضیان و نیز ایرانیان ساکن خارج از کشور دارای کارت اقامت و نحوه تشخیص منشا ارز خارجی و مرجع تاییدکننده آن و پیاده‌سازی روش رقابتی و نحوه تخصیص و تامین ارز بابت ورادات قطعات منفصله خودروی سواری متناسب با تخصیص و تامین ارز واردات خودروی سواری نو و کارکرده (حداکثر پنج سال ساخت) به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور و با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و بانک مرکزی به تصویب هیئت‌وزیران می‌رسد.

بند ز تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: نرخ مالیات بر درآمد حقوق

در سال 1404 سقف معافیت مالیاتی حقوق و نرخ مالیات بر مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیر دولت تحت هر عنوان از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی، از یک یا چند منبع در بخش دولتی و یا غیر دولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی موضوع تبصره 1 ماده 86 ق.م.م باشد، پس از کسر معافیتهای مصرح در قوانین، به شرح زیر تعیین شده است:

از مبلغ (ريال)	تا مبلغ (ريال)	نسبت به مازاد (ريال)	نرخ مالیات
1	2,880,000,000	—	0
2,880,000,001	3,600,000,000	2,880,000,000	10%
3,600,000,001	4,560,000,000	3,600,000,000	15%
4,560,000,001	6,000,000,000	4,560,000,000	20%
6,000,000,001	8,000,000,000	6,000,000,000	25%
8,000,000,001	بیش از 8,000,000,000	8,000,000,000	30%

لازم است بدانید: تمامی افرادی كه در بخشهای دولتی و غیر دولتی تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق التدريس، حق التحقيق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التاليف و پاداش شورای حل اختلاف دريافتی دارند، نیز مشمول مالیات حقوق هستند. اعضای هيئت علمی دانشگاهها، موسسات پژوهشی و آموزشی، پزشکان عمومی متخصص و فوق تخصص بالينی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری از شمول اين حكم مستثنی و مشمول ماده 85 ق.م.م هستند. ضمنا ماليات قراردادهای پژوهشی كماكان مشمول حكم تبصره 2 ماده 86 ق.م.م الحاقی 1396/4/27 است.

همچنین حق السعی به استثنای مزد، حقوق و پاداش و اضافه کار، رفاهی و انگیزشی بهره‌وری، فوق العاده، حق التدريس، حق التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک پس از اعمال سقف معافیت به تناسب اقلام مذکور و اقلام صدر این بند مشمول مالیات به نرخ 10% می‌شود.

3- برای تعيين ماليات بر مجموع درآمد ياد شده، پرداخت كنندگان حقوق قبل از هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان پرداخت یا تخصیص را برای محاسبه و تعیین مالیات متعلق به سامانه سازمان مالیاتی ارسال نمایند. از تاريخ اعلام ميزان ماليات مربوط به هر كارفرما در سامانه حداكثر تا پایان ماه بعد پرداخت کننده باید نسبت به کسر و پرداخت مالیات اعلامی اقدام نماید. رعایت ترتیبات مذکور، جایگزین تکالیف مقرر در ماده 86 ق.م.م می‌شود. در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، سازمان مالیاتی از طریق عملیات اجرای وصول مالیات نسبت به وصول آن اقدام می‌نماید.

4- درآمد حاصل از عناوین بر شمرده شده فوق و سایر عناوین که از مصادیق درآمد مواد 82 و 83 ق.م.م نباشند، کماکان و همانند سالهای گذشته مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.

بند ژ تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: نحوه محاسبه نرخ استرداد ارزش افزوده کالاهای خاص

نرخ استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده کالاهای موضوع بند «الف» ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده که به عنوان ماده اولیه اصلی تولید به کار برده می‌شود، بر اساس نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده کالای تولیدی آن واحد محاسبه می‌گردد.

بند ش تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: مالیات منافع حاصل از نگهداری وجوه در بازار سرمایه

هر گونه منافع حاصل از نگهداری وجوه اشخاص در اتاقهای پایاپای در بازار سرمایه به عنوان درآمد، در صورتهای مالی ثبت و مشمول مالیات بر درآمد می‌شود. این منابع بر اساس ردیف مربوط با تصویب هیئت وزیران صرف افزایش سرمایه بانکهای دولتی جهت پرداخت تسهیلات قرض الحسنه می‌شود.

بند ص تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین نرخ حمل و نقل ریلی

به منظور ترغیب استفاده از حمل و نقل خط آهن (ریلی) در جابه‌جایی بار مواد معدنی، نرخ عوارض جابه‌جایی بار مواد معدنی از جاده به استثنای شن و ماسه و خاک رس، بر اساس تن- کیلومتر، 15% تعیین می‌گردد. از این میزان 10% سهم سازمان راهداری و حمل و نقل جاد‌های بوده و 5% از این عوارض به حساب خزانه‌داری کل کشور واریز می‌گردد تا از طریق ردیف درآمد- هزینه‌ای و پس از مبادله موافقت‌نامه از طریق دستگاه‌های اجرائی ذیربط، صرف بهسازی، نوسازی و توسعه خطوط راه آهن (ریلی) مرتبط با معادن شود. سازمان راهداری و حمل و نقل جاد‌های مکلف است 2% از عوارض دریافتی را صرف نگهداری و بهسازی محور‌های حمل بار مواد معدنی نماید.

بند ض تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: نرخ ارز مبنای محاسبه حقوق ورودی

در سال 1404، نرخ ارز مبنای محاسبه حقوق ورودی به استثنای کالاهای موضوع بند «خ» تبصره 2 این قانون که بر مبنای نرخ ترجیحی واحد محاسبه می‌شود، بر اساس میانگین نرخ ارز مرکز مبادله طلا و ارز در اسفندماه 1403 است.

بند ط تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین تکلیف ارزش افزوده بند پ ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده

بند «پ» ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده الحاقی به موجب بند «ب» ماده 21 قانون تامین مالی تولید و زیر ساختها، مشمول کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شود.

بند ع تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: تخصیص مالیات وصول شده به تفکیک استان

در راستای بند «پ» ماده 17 قانون برنامه هفتم پیشرفت در صورت تحقق درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور در شش ماهه اول تا پایان شهریور ماه و در شش ماهه دوم تا 27 اسفندماه به بیش از 100% ارقام مصوب مندرج در جدول شماره 5 این قانون، این ارقام به سرجمع منابع مالیاتی و همچنین مصارف اضافه شده و به صورت کامل تخصیص می‌یابد.

درآمدهای مالیاتی وصول شده مازاد بر 100% مذکور به صورت 50% طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای همان استان با اولویت مناطق محروم و 50% طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای در سایر استانها با اولویت مناطق محروم توزیع می‌شود. رعایت سایر قوانین از جمله ماده 23 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1393/12/4 با اصلاحات و الحاقات بعدی در خصوص طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای مذکور الزامی است.

سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد توزیع درآمدهای مالیاتی وصول شده مازاد بر 100% مذکور را هر سه ماه یکبار به کمیسیون برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.

بند غ تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: تمدید قانون تسهیل تکالیف مودیان برای سال 1404

ماده 2قانون تسهیل تکالیف مؤدیان در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی وسامانه مؤدیان، جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1402/8/23 با اصلاحات و الحاقات بعدی در سال 1404 جاری بوده و جریمه‌های موضوع جزء 3 بند ب ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده را نیز شامل می‌شود.

همچنین در ماده 3 قانون مذکور عبارت تا پایان سال 1403 به عبارت تا پایان آذرماه سال 1404 و در ماده 4 عبارت تا پایان سال 1403 به عبارت تا پایان سال 1404 تغییر می‌یابد. جریمه موضوع ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/7/21 با اصلاحات و الحاقات بعدی به ردیف درآمدی مربوط واریز می‌گردد.

بند ف تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: معافیت ارزش افزوده کالاها و خدمات شرکتهای تامین کننده طرحهای شرکتهای خارجی

آن بخش از کالاها و خدمات شرکتهای ایرانی طرف قرارداد با شرکتهای خارجی که کالاها و خدمات مورد نیاز شرکتهای پیمانکاری خارجی را در طرحهای مورد تعهد طرف خارجی، تامین می‌نمایند، با تایید شورای اقتصاد مشمول تبصره 3 ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند.

بند ق تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: مالیات برای تحقق خودکفایی

وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است در راستای حمایت از بخش دام، طیور و آبزیان کشور و تحقق خودکفایی تولید گوشت قرمز و افزایش ضریب خود اتکایی روغن و دانه‌های روغنی تولید میوه‌های گرمسیری و همچنین تولید شکر کشور و گوشت سفید معادل 1% از ارزش واردات نهاده‌های دامی شامل ذرت، کنجاله، سویا، جو، روغن، دانه‌های روغنی، میوه‌های گرمسیری، شکر، برنج و پنبه را اخذ و مبالغ حاصل را به ردیف درآمد هزینه‌ای مربوط واریز نماید.

بند ک تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: کاهش نرخ مالیات فعالیتهای تولیدی

در راستای تحقق سیاستهای حمایت از تولید نرخ مالیات موضوع ماده 105 ق.م.م اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه‌های ذی‌ربط در فعالیتهای تولیدی در سال 1403، پنج واحد درصد کاهش می‌یابد. این بخشودگی علاوه‌بر سایر معافیتها و بخشودگی‌ها و مشوقهای قانونی اشخاص مذکور اعمال خواهد شد.

بند گ تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: تخصیص مالیات ارزش افزوده برای فعالیتهای جوانان

در اجرای بند «ث» ماده 78 قانون برنامه هفتم پیشرفت، 0.27% از کل 9% مالیات بر ارزش افزوده برای ساماندهی امور جوانان و ترویج و تعمیم فعالیت بدنی و همگانی شدن ورزش به ردیف درآمدی مربوط در جدول شماره 5 این قانون واریز و به وزارت ورزش و جوانان به میزان 40% بابت ورزش و 20% بابت ترویج تسهیل آموزش و مشاوره‌های پیش از ازدواج و انتخاب همسر و وزارت آموزش و پرورش به میزان 40% پرداخت می‌شود. پرداخت هرگونه وجهی از این محل به ورزش حرفه‌ای ممنوع و در حکم تصرف غیرقانونی در وجوه و اموال دولتی است.

بند ل تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: حذف حقوق گمرکی واردات آمبولانس

واردات خودرو آمبولانس به تعداد ‌3500 دستگاه در صورت عدم امکان تامین از محل تولید داخل توسط سازمان فوریت‌های پیش‌ بیمارستانی اورژانس کشور، جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، بنیاد شهید و امور ایثارگران و دانشگاه‌های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی کشور و خیرین بیمارستان ساز، با مجوز وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و همچنین آمبولانس‌های فوریت‌های اجتماعی توسط سازمان بهزیستی کشور مشروط به استفاده از آن در راستای ماموریت دستگاه‌های مذکور، در سال 1404، از پرداخت حقوق گمرگی و سود بازرگانی معاف است.

 خودرو‌های مذکور صرفا جهت استفاده سازمان و نهاد واردکننده و بیمارستان‌های خیّرساز با تایید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی بوده و فروش آن تا ده سال ممنوع است و از پرداخت کلیه عوارض شماره‌گذاری معاف می‌گردد.

بند م تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: افزایش حقوق کمرگی اسباب بازی و کالاهای فرهنگی خارجی

دولت مکلف است علاوه‌بر عوارض دریافتی برای واردات اسباب‌بازی و کالاهای فرهنگی خارجی 2% حقوق گمرکی این کالاها و محصولات را افزایش دهد و عوارض حاصله را به حساب درآمد عمومی نزد خزانه‌داری کل کشور واریز نماید.

100% وجوه حاصله در اختیار سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران برای تحقق اهداف کمّی جدول شماره 1-16 بند «الف» ماده 77 قانون برنامه هفتم پیشرفت، سازمان بسیج مستضعفین، سازمان تبلیغات اسلامی، کانون پرورش فکری کودکان و نوجوانان و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان ریاست‌جمهوری به صورت مساوی قرار می‌گیرد تا صرف حمایت از تولید بازی‌های رایانه‌ای و ساخت فیلم سینمایی پویانمایی گردد.

جزء 2 بند ن تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین مشوق‌هایی برای صادرات خرد

دولت مکلف است با رعایت قوانین به منظور ثبات نرخ ارز اقدامات زیر را انجام دهد:

۲- ایجاد مشوق‌های صادراتی برای صادرات خرد از جمله محصولات کشاورزی، صنایع دستی و صنایع دانش‌بنیان بر اساس آیین‌نامه تنظیمی که توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه می‌شود و به تایید هیئت وزیران می‌رسد.

بند و تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: نرخ صفر سود تسعیر ارز بانک مشترک ایران و ونزوئلا

سود ناشی از تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی بانک مشترک ایران- ونزوئلا از سال 1400 به بعد مشمول مالیات با نرخ صفر است.

بند ه تبصره 1 قانون بودجه 1404 کل کشور: معافیت مالیاتی فرزندآوری

در راستای تحقق ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت مصوب 1400/7/24 با اصلاحات و الحاقات بعدی اشخاص حقیقی موضوع ماده 84 ق.م.م با رعایت شرایط مذکور در قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال 1400 به بعد متولد شده‌اند، به ازای هر فرزند، مشمول 15% افزایش در تخفیف مالیاتی می‌شوند.

تبصره 2: تامین مالی داخلی و خارجی

بند ب تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: تخصیص اسناد مالی اسلامی در تامین اعتبار طرحهای تملک دارایی سرمایه ای

به منظور تسریع در تامین اعتبار طرحهای تملک دارایی‌های سرمایه‌ای به ویژه برای مناطق سردسیر به وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه‌داری کل کشور) اجازه داده می‌شود با هماهنگی سازمان برنامه و بودجه کشور اسناد اعتباری و اوراق مالی اسلامی درون سالی مازاد بر سقف اوراق ردیف مربوط را با استفاده از ظرفیت نظام بانکی کشور به پشتوانه مانده حساب خزانه نزد بانک مرکزی در سقف اعتبارات ردیفهای مربوط در این قانون، منتشر و پس از تخصیص سازمان مذکور به طرحهای تملک داراییهای سرمایه‌ای ملی و استانی پرداخت نماید.

این اسناد قابلیت تسویه مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی را دارد. سررسید این اوراق حداکثر تا پایان اسفندماه سال 1404 بوده و غیر قابل تمدید است. سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلفند اوراق موضوع این بند را با اعتبارات مصوب و در سقف آن تسویه نمایند.

بند ت تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: مالیات اوراق مالی اسلامی دولت

اوراق مالی اسلامی دولت و كارمزد تعهد پذيره‌نويسی و كارمزد معامله‌گران اوليه اوراق مالی اسلامی دولت و شهرداری‌ها (منتشرشده در سال 1404) مشمول ماليات به نرخ صفر می‌شود. همچنين معاملات بين اركان انتشار و دريافت‌ها و پرداخت‌های مربوط به انتشار اوراق موضوع اين تبصره، صرف نظر از استفاده يا عدم استفاده از نهادهای واسط، مشمول معافيت‌ها و مستثنيات حكم ماده 14 قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقای نظام مالی كشور مصوب 1394/2/1 می‌شود. انتشار تمامی انواع اوراق مالی اسلامی دولت اعم از اسناد خزانه اسلامی و اوراق مرابحه عام مشمول حكم ماده 27 قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ايران مصوب 1384/9/1 است. اوراق مالی اسلامی منتشره شهرداریها نیز مشمول ماده 27 قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران است.

بند ح تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: تسویه بدهی های دولت – معافیت مالیاتی اوراق مالی شرکتهای دولتی

2- مرجع رسیدگی به بدهی‌ها و مطالبات دولت موضوع بند (پ) ماده 1 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور تعیین می‌شود.

پذیرش قطعی و یا تسویه بدهی‌های دولت منوط به انجام حسابرسی توسط سازمان حسابرسی از محل اعتبارات مندرج در ردیف مربوط در جدول شماره 9 این قانون بر پایه معیارها و مبانی قانونی انجام می‌پذیرد.

دستورالعمل اجرائی به صورت مشترک توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی حداکثر دو ماه پس از لازم الاجراء شدن این قانون تهیه و ابلاغ می گردد.

4- شرکتهای دولتی، شرکتهای آب و فاضلاب استانی و سازمان آب و برق خوزستان که مجری طرح های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای متقاضی استفاده از ظرفیت ماده 56 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت 1 هستند با موافقت و تایید سازمان برنامه و بودجه کشور می‌توانند با تضمین قرارداد تامین مالی شرکتهای مزبور با بانک عامل توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و با رعایت تبصره ذیل جزء 6 بند ب ماده 10 قانون برنامه هفتم پیشرفت نسبت به انتشار و یا واگذاری اوراق مالی اسلامی به عنوان جایگزین ساز و کار قرارداد تسهیلات با بازپرداخت اصل و سود توسط خود خارج از سقف اوراق ردیف مربوط مبادرت نمایند. بانکهای عامل و نهادهای مالی مجاز به معامله دست دوم (ثانویه) اوراق مزبور در چهارچوب قانون بازار اوراق بهادار هستند این اوراق معاف از مالیات و مشمول ماده 27 قانون مذکور است.

بند ر تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: مدیریت انتشار اوراق اسلامی

حكم جزء 1 بند هـ تبصره 5 قانون بودجه سال 1401 کل کشور در سال 1404 تنفیذ می‌گردد.

به منظور مديريت تبعات احتمالی انتشار اوراق مالی اسلامی موضوع اين قانون در بازارهای پول و سرمايه كشور، كارگروهی متشكل از رئيس سازمان برنامه و بودجه كشور، وزير امور اقتصادی و دارايی و رئيس كل بانک مركزی جمهوری اسلامی ايران و دو نفر ناظر از كميسيونهای اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی بر نحوه انتشار اوراق موضوع اين قانون نظارت می‌كنند. نرخ سود اسمی اوراق و نرخ حفظ قدرت خريد اسناد خزانه اسلامی با رعايت موازين شرعی توسط اين كميته تعيين می‌شود.

جزء 2 بند ع تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: تهاتر بدهی مالیاتی با مطالبات از دستگاههای دولتی

در اجرای ماده 24 قانون برنامه هفتم پیشرفت و نظم بخشی به تعهدات و تادیه بدهی دولت به دولت اجازه داده می‌شود در صورت درخواست متقاضیان مطالبات قطعی اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی خصوصی و تعاونی و عمومی غیر دولتی که در چهارچوب قوانین و مقررات تا پایان سال 1402 ایجاد شده از جمله مطالبات نهادهای عمومی غیر دولتی شهرداری‌ها، ستاد اجرائی فرمان حضرت امام خمینی (ره) و شرکتهای تابعه آستان قدس رضوی و قرارگاه سازندگی خاتم الانبياء (ص) را از طریق نقدی، اسناد خزانه و اوراق مالی اسلامی، سهام با رعایت قانون نحوه اجرای سیاستهای کلی اصل 44 قانون اساسی، تهاتر با اموال و بدهی اشخاص فوق به دولت از جمله بدهی‌های مالیاتی و عوارض قانونی سهم دولت و نیز ظرفیت بند «ت» ماده 24 قانون برنامه هفتم پیشرفت، تا سقف پانصد هزار میلیارد ( 500,000,000,000,000) ریال تسویه کند.

جزء 4 بند غ تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: تکالیف اجرایی سازمان برنامه و بودجه

به منظور تحقق رشد 8%و اهداف مندرج در جدول شماره 1 ماده 2 قانون برنامه هفتم پیشرفت، دولت و سازمان برنامه و بودجه کشور و دستگاههای اجرائی مکلفند در سال 1404 نسبت به اجرای کلیه احکام موضوع قانون برنامه هفتم پیشرفت از جمله تبصره ماده 2 و ماده 111 مربوط به بهره‌وری متناسب با زمان‌بندی مقرر در برنامه اقدام نمایند.

همچنین دولت و سازمان برنامه و بودجه کشور مکلفند ارقام و اهداف کمی و سنجه‌های عملکردی بر اساس واحد متعارف مندرج در احکام و جداول برنامه هفتم پیشرفت را متناسب با زمان‌بندی مقرر در برنامه به نحوی که مفاد احکام و اهداف کمی در پایان برنامه نیز محقق گردد، در جداول تفصیلی مشتمل بر ارقام بودجه موضوع بند ب قانون اصلاح مواد 180 و 182 قانون آیین نامه داخلی مجلس شورای اسلامی منظور نمایند.

بند ف تبصره 2 قانون بودجه 1404 کل کشور: شرایط انتشار اوراق مالی اسلامی

انتشار اوراق مالی اسلامی موضوع این قانون با رعایت موازین شرعی و قوانین مربوطه انجام می‌شود.

تبصره 3: نفت و روابط مالی آن با دولت و هدفمندسازی یارانه ها

جزء 2-2 بند الف تبصره 3 قانون بودجه 1404 کل کشور: نرخ صفر مالیاتی برای منابع حاصل از صادرات نفت خام

وزارت نفت مکلف است ظرف 9 ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون بودجه، نسبت به عقد قرارداد با شرکت ملی نفت ایران در خصوص میادین نفتی و گازی کشور اقدام نماید؛ تا زمان اجرائی شدن این قراردادها، سهم على الحساب شرکت ملی نفت ایران از منابع حاصل از صادرات نفت خام و میعانات گازی (معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر) به میزان 14.5% و نیز سهم شرکت دولتی ذی ربط وزارت نفت در امور گاز از محل منابع حاصل از خالص صادرات گاز (معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر) 14.5% تعیین می‌شود.

جزء 3-1 و 4-1 بند ب تبصره 3 قانون بودجه 1404 کل کشور: حذف ارزش افزوده سهم دولت از واردات بنزین ویژه در جایگاههای مشخص

منابع حاصل از فروش صادرات و تهاتر یا معاوضه فرآورده های نفتی فروش داخلی فرآورده های نفتی اصلی با رعایت سهم صندوق توسعه ملی موضوع جزء 3 بند الف این تبصره گاز طبیعی از جمله خوراک و سوخت پتروشیمی ها و صنایع پس از کسر مالیات، عوارض و حقوق بیمه قانونی در موارد فروش داخلی، با روش زیر تحت عنوان منابع هدفمندسازی یارانه‌ها در بودجه کل کشور به تفکیک وصول و ثبت می‌شود. سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای اقتصادی انرژی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی و دیوان محاسبات کشور ارسال نماید.

3-1- مابه‌التفاوت قیمت بنزین یارانه‌ای (بنزین عرضه شده خارج از قیمت بنزین یارانه‌ای مشمول این حکم نیست و کسورات قانونی بر اساس قانون دائمی وصول و پرداخت می‌شود) از سال 1398 مشمول عوارض و مالیات و سهم 14.5% شرکت ملی نفت ایران نمی‌شود.

4-1- کلیه منابع حاصل از فروش داخلی گاز طبیعی به ردیف مربوط واریز می‌شود، روش محاسبه نرخ خوراک و سوخت گاز طبیعی به صنایع در سال 1404 مشابه سال 1403 است. منابع حاصل از مالیات بر ارزش افزوده به استثنای عوارض شهرداریها، دهیاریها و سلامت بابت فروش داخلی گاز طبیعی سهم دولت مستقیما به ردیف درآمدی مربوط واریز و بر اساس تخصیص سازمان برنامه و بودجه کشور هزینه می‌شود برای معوقات گازبها ناشی از پرداخت پس از موعد به هر دلیل مشابه نرخ جریمه ماده 190 ق.م.م اصلاحی مصوب 1380/1127 محاسبه و از بدهکاران اخذ می‌گردد.

جزء 4-1 بند ت تبصره 3 قانون بودجه 1404 کل کشور: حذف ارزش افزوده سهم دولت از واردات بنزین ویژه در جایگاههای مشخص

به منظور تامین فرآورده‌های نفتی مورد نیاز کشور به شرکتهای دولتی تابعه ذیربط وزارت نفت اجازه داده می‌شود نسبت به واردات خرید و تهاتر فرآورده‌های نفتی در سقف ردیفهای در نظر گرفته شده با رعایت اصل 53 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران اقدام نماید و دستگاههای ذی ربط نیز راهکارهای بهینه سازی و کاهش مصرف فرآورده‌های نفتی به شرح زیر را با همکاری سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان بهینه‌سازی و مدیریت راهبردی انرژی و سایر دستگاههای اجرائی ذی‌ربط، انجام دهند.

1-4- اعطای مجوز به بخش خصوصی برای واردات و عرضه بنزین ویژه (اکتان بالا) در جایگاههای مشخص با معافیت از پرداخت سهم دولت از مالیات بر ارزش افزوده و به قیمت تمام شده با لحاظ سود متعارف.

آیین نامه اجرائی این جز توسط سازمان برنامه و بودجه کشور با همکاری وزارت نفت و سازمان بهینه سازی و مدیریت راهبردی انرژی تدوین شده و حداکثر 2 ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون به تصویب هیئت وزیران می‌رسد.

جزء 6 بند ر تبصره 3 قانون بودجه 1404 کل کشور: تخصیص ارزش افزوده برای آسفالت معابر و جاده ها

در سال 1404 وزارت نفت مکلف است معادل مبلغ دویست و پنجاه هزار میلیارد ریال نفت خام از محل منابع اختیار شرکت ملی نفت ایران را در اختیار پالایشگاهها قرار داده و معادل آن از ابتدای سال 1404 مواد اولیه قیر (وکیوم باتوم) با 50% قیمت به بازار (بورس) به صورت ماهانه در اختیار وزارت راه و شهرسازی به نمایندگی از دستگاههای ذیل قرار دهد. این وزارتخانه بر اساس گزارش اجرای برنامه مصوب هر دستگاه به صورت مرحله‌ای قیر مورد نیاز را به دستگاههای اجرائی موضوع این بند تخصیص می‌دهد. سهم دستگاههای اجرائی به شرح زیر است:

6- وزارت صنعت، معدن و تجارت سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران برای آسفالت معابر خیابانها و جاده‌های دسترسی شهرکها و نواحی صنعتی؛ 1% هزینه تبدیل مواد اولیه قیر (وکیوم باتوم) به قیر یا خاکپوش (مالچ) با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20% وزنی محاسبه می‌شود.

تبصره 4: شرکت های دولتی

بند الف تبصره 4 قانون بودجه 1404 کل کشور: حمایت از شرکتهای دولتی با انتشار اوراق مالی اسلامی

به شرکتهای دولتی از جمله شرکتهایی که شمول قوانین و مقررات عمومی بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام است اجازه داده می‌شود تا سقف 15% سرمایه‌گذاری مصوب در بودجه سنواتی، اوراق مالی اسلامی ریالی با تضمین و بازپرداخت اصل و سود توسط خود بابت طرحهایی که در راستای قانون برنامه هفتم پیشرفت به تصویب شورای اقتصاد می‌رسد، منتشر کنند.

وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند را هر شش ماه یک بار به کمیسیونهای اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.

بند ب تبصره 4 قانون بودجه 1404 کل کشور: تسری ماده 4 قانون تنظیم مقررات مالی دولت به شرکتهای دولتی

شرکت‌های دولتی که در فهرست واگذاری سال 1404 قرار دارند، مشمول حکم ماده 4 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) هستند.

ماده 4- کلیه شرکت‌های دولتی موضوع ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری و بانک‌ها که در بودجه کل کشور برای آنها سود ویژه پیش بینی می‌شود موظف به واریز مالیات علی‌الحساب و سود سهام علی‌الحساب بودجه مصوب به صورت یک دوازدهم در هر ماه هستند.

به خزانه‌داری کل کشور اجازه داده می‌شود در صورت عدم واریز مالیات و سود سهام دولت به صورت علی‌الحساب و یک دوازدهم، عوارض و مالیات بر ارزش افزوده (بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی کشور) توسط هریک از شرکت‌های دولتی و بانک‌ها، از موجودی حساب آنها نزد خزانه‌داری کل کشور برداشت و مالیات و سود سهام را به حساب درآمدهای عمومی کشور و عوارض را به حساب‌های شهرداری‌ها و حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور حسب مورد واریز نماید. تسویه حساب قطعی دولت بر مبنای صورت‌های مالی حسابرسی شده و مصوب مجمع عمومی انجام خواهد شد.

شرکت‌های دولتی موضوع ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری که قسمتی از سهام آنها متعلق به بخش غیردولتی است، به تناسب میزان سهام بخش غیردولتی، مشمول پرداخت وجوه موضوع این ماده نیستند. وصول مبالغ یاد شده تابع احکام مربوط و مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحات بعدی آن است.

بند ج تبصره 5 قانون بودجه 1404 کل کشور: تاکید به اجرای کلیه احکام برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت

در راستای اجرای بند ب ماده 13 و بند ب ماده 118 قانون برنامه هفتم پیشرفت، دولت و سازمان برنامه و بودجه کشور و دستگاههای اجرائی مکلفند در سال 1404 نسبت به اجرائی سازی کلیه احکام موضوع برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران متناسب با زمان بندی مقرر در برنامه اقدام نمایند. همچنین دولت و سازمان برنامه و بودجه کشور مکلفند ارقام و اهداف کمی و سنجه‌های عملکردی را بر اساس واحد متعارف مندرج در احکام و جداول برنامه به نحوی که مفاد احکام و اهداف کمی در پایان برنامه محقق گردد.

در جداول تفصیلی مشتمل بر ارقام بودجه موضوع بند ب قانون اصلاح مواد 180 و 182 قانون آیین نامه داخلی مجلس شورای اسلامی مصوب 1401/10/14 منظور نمایند. همچنین جدول تامین منابع موضوع این بند، تحت عنوان منابع اجرای احکام برنامه در بودجه سال 1404 درج میشود و میزان تحقق آن در گزارش سالانه موضوع تبصره 2 بند الف ماده 118 قانون برنامه هفتم پیشرفت گزارش می‌گردد.

جزء 1 بند خ تبصره 5 قانون بودجه 1404 کل کشور: کاهش معافیتهای غیرضروری مالیاتی

دولت مکلف است در راستای اجرای مواد 26 و 27 قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت و افزایش درآمدهای مالیاتی و کاهش کسری تراز عملیاتی بودجه، ترتیبات قانونی لازم جهت ساماندهی معافیت‌های مالیاتی و کاهش معافیت‌های غیر ضرور را تا پایان شهریور ماه به عمل آورد.

تبصره 8: آموزش، پرورش و فرهنگ

بند د تبصره 8 قانون بودجه 1404 کل کشور: تخصیص ارزش افزوده برای بازسازی و مقاوم سازی مدارس و دانشگاهها

در راستای بند «ت» ماده 92 قانون برنامه هفتم پیشرفت، به منظور تخریب و بازسازی و مقاوم سازی و تامین تجهیزات آموزشی مدارس و دانشگاهها، دولت مکلف است دو دهم واحد درصد (0.2%) از محل مالیات بر ارزش افزوده موجود را به آموزش و پرورش (سازمان توسعه و نوسازی و تجهیز مدارس کشور) و دانشگاههای فرهنگیان شهید رجایی و ملی مهارت اختصاص دهد.

تبصره 10: مسکن و حمل و نقل

بند ب تبصره 10 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین تکلیف تسهیلات پرداختی شبکه بانکی بابت احداث و نوسازی برخی خوابگاه ها

تسهیلات پرداختی شبکه بانکی در سال 1404 بابت احداث و نوسازی خوابگاههای دستگاههای مشمول ماده 1 قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور به عنوان ایفای تعهدات قانون جهش تولید مسکن مصوب 1400/5/17 محسوب می‌شود.

تبصره 12: حقوق و دستمزد

بند ت تبصره 12 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین سقف حقوق و دستمزد حقوق بگیران دولتی، بازنشستگان و مستمری بگیران و …

1- سقف خالص پرداختی متوسط ماهانه در سال از محل حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختی‌ها از هر محل و تحت هر عنوان در سال 1404 به گروههای مختلف حقوق‌بگیر موضوع بند الف این تبصره و بازنشستگان موضوع بند ب این تبصره در تمامی مناطق کشور به میزان هفت برابر حداقل حکم کارگزینی برای حقوق‌بگیران و حکم حقوقی برای بازنشستگان و وظیفه‌بگیران تعیین می‌گردد.

پرداخت مازاد بر این مبلغ تحت هر عنوان و از هر محل به کارکنان کشوری و لشکری اعم از کارمندان و بازنشستگان در وزارتخانه‌ها و شرکتهای دولتی و همچنین شرکتها و موسساتی که مدیران آن به هر طریق توسط دولت و یا نهادهای عمومی غیر دولتی منصوب می‌شوند، ممنوع است. اعضای هیئت علمی شاغل و بازنشسته و نیز قضات شاغل و بازنشسته از شمول سقف این جزء مستثنی هستند.

2- کارانه گروه پزشکی فوق‌العاده خاص پزشکان شاغل در سازمان پزشکی قانونی کشور، حق‌التحقيق، حق اشعه پرتوکاران سازمان انرژی اتمی ایران بیمه درمان عیدی پایان سال و همچنین بیمه بازنشستگی ایثارگران و معافیت مالیاتی موضوع مواد 37 و 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران از حکم این بند مستثنی است.

3- افزایش سقف دریافتی موضوع جزء (۱) این بند با درخواست بالاترین مقام دستگاه و تصویب شورای حقوق و دستمزد، صرفا برای مشاغل حساس و خاص یا مشاغل دارای شرایط خاص و نه دستگاه خاص از جمله در حوزه‌های عملیاتی صنعت نفت و دریانوردی بلامانع است. درخواستهای این بند در صورت تایید سازمان برنامه و بودجه کشور مبنی بر رعایت سقف تعهد و بودجه دستگاه قابل طرح در شورای حقوق و دستمزد است.

تبصره 13: حمایت اجتماعی

بند ت تبصره 13 قانون بودجه 1404 کل کشور: تخصیص مالیات بر ارزش افزوده برای حمایت از معیشت محرومان

در جهت اجرای اهداف برنامه هفتم مبنی بر کاهش فقر مطلق، دولت مکلف است از محل منابع حاصل از حذف یارانه نقدی دهکهای هشتم، نهم و دهم، ماده 45 قانون مالیات بر ارزش افزوده و بازنگری در سیاستهای حمایتی نقدی و غیر نقدی حداقل به میزان چهارصد هزار میلیارد 400,000,000,000,000 ریال بسته حمایت از معیشت محرومان از جمله حمایت از حداقل 400,000 خانوار دچار فقر شدید به تشخیص وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی که تحت پوشش نهادهای حمایتی نیستند و بر اساس نیازمندیابی فعال با مشارکت خیرین و سازمانهای مردم نهاد در قالب سامانه پنجره واحد خدمات حمایتی موضوع بند «ب» ماده 31 قانون برنامه هفتم پیشرفت) شناسایی می‌شوند و همچنین افزایش اعتبار کالابرگ برای خانوارهای تحت پوشش نهادهای حمایتی و یا عضو سه دهک پایین درآمدی را از خرداد ماه سال 1404 اجرائی نماید.

تبصره 14: برق و انرژی هسته ای

بند ب تبصره 14 قانون بودجه 1404 کل کشور: نرخ صفر مالیاتی برای درآمد سازمان انرژی اتمی

سازمان انرژی اتمی ایران مکلف است جهت توسعه صنعت هسته‌ای و تسریع در اجرای طرحهای تملک دارایی‌های سرمایه‌ای از طریق شرکت‌های تابعه مواد معدنی و محصولات جانبی همراه با مواد پرتوزا را پس از جداسازی و فراوری مطابق با قوانین و مقررات به فروش رسانده و درآمد حاصل از آن را پس از کسر هزینه‌ها شامل قیمت تمام شده کالا و خدمات فروش رفته، اداری- عمومی و توزیع و فروش و با پرداخت حقوق دولتی مطابق با ماده 14 قانون ،معادن، اصلاحی 1394/2/1، به حساب خاصی نزد خزانه‌داری کل کشور واریز کند تا مطابق بودجه سالانه آن سازمان جهت سرمایه‌گذاری در طرح‌ها و ردیف‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای جهت توسعه صنعت هسته‌ای، چرخه سوخت، خرید کیک زرد با منشا داخلی یا خارجی خرید مواد معدنی دارای مواد پرتوزا با منشا داخلی یا خارجی و یا تملک سهام معادن پرتوزا و شرکتهای مرتبط با چرخه سوخت را بر اساس موافقتنامه‌های مبادله شده با سازمان برنامه و بودجه کشور هزینه نماید.

منابع حاصل به حساب افزایش سرمایه دولت در شرکت منظور می‌گردد و معاف از تقسیم سود سهام دولت است و مالیات آن با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

تبصره 16: سلامت

بند ت تبصره 16 قانون بودجه 1404 کل کشور: دریافت عوارض مازاد برای کالاهای آسیب رسان به سلامت

در اجرای بند 10 سیاستهای کلی سلامت ابلاغی مقام معظم رهبری، عوارض کالاهای آسیب رسان موضوع ماده 48 قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت 2 مصوب 1394/12/4 حداقل 2% و حداکثر 10% تعیین می‌گردد. سازمان مالیاتی مکلف است علاوه‌بر مالیات و عوارض موضوع ماده 26 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2 نسبت به وصول عوارض موضوع این بند اقدام نماید. منابع حاصل از اجرای این بند در اختیار وزارتخانه‌های بهداشت درمان و آموزش پزشکی 70%، آموزش و پرورش 20% جهت زیر ساخت بهداشتی مدارس و ورزش و جوانان 10% قرار خواهد گرفت تا در چهارچوب ماده 48 قانون مذکور هزینه گردد.

تبصره 17: نظام اداری

بند ت تبصره 17 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین مهلت تهیه و ابلاغ آیین نامه اجرایی مربوط به احکام مالیاتی قانون بودجه 1404

آیین نامه‌های اجرائی مورد نیاز این قانون در مواردی که مدت خاصی پیش بینی نشده است، حداکثر ظرف دو ماه از لازم الاجراء شدن این قانون تهیه می‌شود و به تصویب هیئت وزیران می‌رسد. در مواردی که دستگاههای اجرائی موظف به تهیه و ابلاغ آیین نامه اجرائی، دستورالعمل و سایر موارد شده‌اند ولی مدت خاصی پیش بینی نشده است، حداکثر مهلت قانونی تهیه، تصویب و ابلاغ آن دو ماه است.

بند ث تبصره 17 قانون بودجه 1404 کل کشور: تعیین مهلت اجرای احکام مالیاتی قانون بودجه 1404

اجرای احکام مندرج در این قانون مربوط به سال 1404 است و به استناد بند ب ماده 120 قانون برنامه هفتم پیشرفت قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27 با اصلاحات و الحاقات بعدی جهت اجرای این قانون تنفیذ می‌گردد. همچنین دولت موظف است ظرف شش ماه از زمان ابلاغ این قانون، برای تعیین تکلیف قانون آزمایشی مزبور، اقدام قانونی به عمل آورد.

---

قانون بودجه 1404بخش اول

---

احکام مالیاتی قانون بودجه سال1403 را اینجا مشاهده نمایید.

---