بخشنامه نحوه بخشودگی جرایم ماده(22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره های مالیاتی زمستان1402 الی بهار1404 و مالیات عملکرد1402.
بخشنامه نحوه بخشودگی جرایم ماده(22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره های
مالیاتی زمستان1402 الی بهار1404 و مالیات عملکرد1402.
شماره: 200/1404/57 تاریخ: 1404/06/15
در راستای تکریم مؤدیان محترم مالیاتی، میزان و نحوه بخشودگی جرائم موضوع ماده(22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به شرح زیر تعیین و اعلام می شود:
١_ طبق قسمت اخیر تبصره (٢) ماده (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان چنانچه عدم انجام تكاليف مقرر در قانون مذکور خارج از اختیار مؤدی باشد، جرائم موضوع ماده مذکور، به صورت ١٠٠ درصد مورد بخشودگی قرارمی گیرد.
٢- مودیانی که جرايم موضوع بند (الف) ماده (٢٢) قانون پایاتههای فروشگاهی بابت دورههاى مالياتى زمستان ١4٠٢ لغايت پاييز ١4٠٣ سامانه مؤديان آنها به موجب بخشنامه هاى شماره 24/١4٠٣/200 مورخ 29/٠٨/1403 وشماره ۵١/1403/200 مورخ 15/١١/1403، مورد بخشودگی قرار گرفته است (به جز مشمولین بند (١) بخشنامه های مذ کور)، در صورت بهبود و ارتقای پایبندی خود در صدور و ثبت صورتحساب الكترونیكی در دوره مالياتی تابستان سال ١4٠٢، می توانند با رعایت مفاد بندهای (4) و (٥) این بخشنامه حسب مورد، از میزان بخشوگی های مقرر در این بخشنامه علاوه بر بخشود گی های موضوع بخشنامه های فوق بهره مند شوند.
٣_ نحوه بخشودگی های جرانم برای دوره های مالیاتی زمستان ١٤٠٣ وبهار ١٤٠٤:
٣_١_ با رعايت بند(١) اين بخشنامه، در صورتى كه اشخاص مشمول ماليات بر ارزش افزوده نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره چهارم سال ١۴٠٣ تا تاریخ 30/٠٢/1404 وپرداخت ماليات برارزش افزوده متعلق تا تاريخ 30/02/1404 و مسترد نمودن اظهارنامه دوره اول سال 1404 تا تاريخ 28/٠٥/1404 وپرداخت ماليات بر ارزش افزوده متعلق تا تاريخ ٢٨/٠۵/١۴٠۴ اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند(درخواست استرداد و یا انتقال به دوره بعد در صورت احراز)؛ در صورت عدم اعتراض به برگه مطالبه، جریمه موردنظر براى هر دوره حسب مورد به شرح جدول (١) بخشوده می شود (در صورت برداخت بدهى ماليات برارزش افزوده دوره زمستان ١4٠٣ تا تاريخ 30/06/1403 ميزان بخشودگى جرايم دوره مالياتى زمستان ١۴٠٣ معادل ٩۵ درصد میزان بخشودگی ذکر شده در جدول (١) خواهد بود.)
جدول (١) میزان بخشودگی جرایم موضوع مادە (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
برای دوره های مالیاتی زمستان ١٤٠٣ و بهار ١٤٠٤
| میزان فروش خارج از سامانه به کل فروش ابرازی در اظهارنامه | میزان بخشودگی اشخاص حقوقی(درصد) | میزان بخشودگی صاحبان مشاغل(درصد) |
| تا10درصد | 100 | 100 |
| بالاتر از 10تا25درصد | 95 | 98 |
| بالاتر از 25تا50درصد | 90 | 96 |
| بالاتر از 50تا70درصد | 85 | 94 |
| بالاتر از 75تا100درصد | 80 | 92 |
٣_٢_ درخصوص مؤديان مشمول صدور صورتحساب الكترونیكی در صورتی كه براى اجراى قانون ماليات بر ارزش افزوده فراخوان نشده اند و یا صرفاً به عرضه كالا وخدمات معاف مبادرت می نمايند (به استثناى مؤديانى كه حسب قوانین بودجه سنواتی(بند ٣-٣) مکلف به صدور صور تحساب الکترونیکی شده اند)، بخشود گی جریمه وفق جدول شماره (٢) این بخشنامه به نسبت ((میزان فروش فاقد صورتحساب الكترونيكى)) به (ميزان كل فروش/درآمد مندرج در برونده مالیاتی عملکرد» آنها جاری می باشد.
جدول (٢) میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی برای مؤدیان موضوع بند (٣-٢)
| ميزان فروش فاقد صور تحساب الکترونیکی به میزان کل فروش/در آمد مندرج در پرونده مالياتى عملكرد | میزان بخشودگی اشخاص حقوقی(درصد) | میزان بخشودگی صاحبان مشاغل(درصد) |
| تا10درصد | 100 | 100 |
| بالاتر از 10تا25درصد | 95 | 98 |
| بالاتر از 25تا50درصد | 90 | 96 |
| بالاتر از 50تا70درصد | 85 | 94 |
| بالاتر از 75تا100درصد | 80 | 92 |
٣_٣_ درخصوص مؤديانى كه مطابق قوانين بودجه سنواتى مكلف به صدور صورتحساب الكترونيكى بوده اند، ميزان بخشودگی جرايم به میزان ٩٠ درصد بخشودگى در جدول شماره (٢) به نسبت «میزان فروش فاقد صورتحساب الکترونیکی» به «میزان کل فروش/درآمد مندرج در پرونده مالياتی عملكرد» آنها جارى می باشد.
تبصره_ صد در صد (100%) جرائم بند (الف) ماده (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان آن بخش از درآمد حاصله اشخاص حقوقى و صاحبان مشاغل از ارائه خدمات درمانى و يا فروش كالاهاى بزشكى وداروخانه ها كه ما به ازای آن از بیمه های پایه و تکمیلی بابت درآمدهایی که تا پایان سال ١4٠٣ تحقق يافته، دريافت شده يا مى شود، بخشوده می گردد.
٤- نحوه بخشودگی های جرائم برای دوره های مالیاتی زمستان ١٤٠٢ لغایت پاییز ١٤٠٣ برای مؤدیانی که در موعد مقرر موضوع بخشنامه هاى شماره 24/١٤٠٣/200 مورخ 29/٠٨/1403 وشماره 51/١٤٠٣/200 مورخ 15/١١/1403اقدام به تسويه بدهى متعلقه نموده اند؛
4_١_ با رعایت بند (١) این بخشنامه، در صورتی که مؤدیان مشمول جرایم موضوع بند (الف) ماده (٢٢) قانون یادشده، نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی منبع مالیات بر ارزش افزوده، بابت اظهارنامه های دوره زمستان ١۴٠٢ لغایت پاییز ١۴٠٣، تا مواعید مقرر در جدول(٣) اقدام نموده باشند یا فاقد بدهی باشند(درخواست استرداد و یا انتقال به دوره بعد در صورت احراز)؛ در صورت عدم اعتراض به بر گه های مطالبه جریمه مورد نظر برای هر یک از دوره های مالياتی مذكور، به شرح جدول (٣) حسب مورد بخشوده می شوند:
جدول(٣) مواعید زمانی پرداخت و ترتیب پرداخت بدهى موضوع بند (٤-١)
| دوره مالياتى | موعد پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهى ماليات برارزش افزوده |
| زمستان1402 | 28/09/1403 |
| بهار1403 | 28/09/1403 |
| تابستان1403 | 28/09/1403 |
| پاییز1403 | 24/11/1403 |
جدول(٤) میزان بخشود کی جرایم موضوع مادە (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی برای مودیان موضوع بند (٤-١)
| نسيت (مجموع خريد وفروش خارج از سامانه) به (مجموع کل فروش و کل خرید) ایرازی دراظهار نامه ماليات بر ارزش افزوده دوره ماليانى تابستان ١٤٠٤ | میزان بخشودگی اشخاص حقوقی(درصد) | میزان بخشودگی صاحبان مشاغل(درصد) |
| تا10درصد | 100 | 100 |
| از 10تا25درصد | 98 | 99 |
| از 25تا50درصد | 96 | 98 |
| از 50تا70درصد | 94 | 97 |
| از 75تا100درصد | 92 | 96 |
تذ کر: این حکم موجب استرداد جرایم پرداخت شده تا تاریخ صدور این بخشنامه نبوده و در بخشود گی جرایم دوره های بعدی حسب مورد لحاظ خواهد شد.
٥_ نحوه بخشودگی های جرانم برای دوره های مالیاتی زمستان ١٤٠٢ لغایت پاییز ١٤٠٣ برای مؤدیانی که در موعد مقرر اقدام به تسویه بدهی متعلقه ننموده اند؛
با رعايت بندهای (١) و(٢) اين بخشنامه، در صورتی كه مؤديان مشمول جرايم موضوع ماده (٢٢) قانون يادشده، بدهى خود در منبع مالیات بر ارزش افزوده را بابت اظهارنامه های دوره زمستان ١۴٠٢ لغایت پاییز ١٢٠٣ تا مواعيد ذكرشده در جدول شماره (٣) برداخت يا ترتيب پرداخت ننموده باشند، در صورت برداخت وترتيب برداخت آنها تا تاريخ ٣٠/٠۶/1404 وعدم اعتراض به برگه هاى مطالبه جريمه مورد نظر براى هر دوره مالياتى فوق الذكر حسب مورد به شرح جدول(۵) مشمول بخشود گی جرایم خواهند بود:
جدول(5) میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده(22) قانون پایانه های فروشگاهی برای مؤدیان بند(5)
| نسيت (مجموع خريد وفروش خارج از سامانه) به (مجموع کل فروش و کل خرید) ایرازی دراظهار نامه ماليات بر ارزش افزوده دوره ماليانى تابستان ١٤٠٤ | میزان بخشودگی اشخاص حقوقی(درصد) | میزان بخشودگی صاحبان مشاغل(درصد) |
| تا10درصد | 100 | 100 |
| از 10تا25درصد | 97 | 98 |
| از 25تا50درصد | 94 | 96 |
| از 50تا70درصد | 91 | 94 |
| از 75تا100درصد | 88 | 92 |
۶_ در صورت اعتراض به برگ مطالبه جرايم مذكور براى مشمولين بندهاى (٣)، (4) و(٥) اين بخشنامه و تعديل بيش از ده درصد جریمه متعلقه در مراحل دادرسی مالیاتی، بخشود گی جرایم به میزان ٩٨ درصد بخشود گی جداول مربوط به هر بند و در صورت تعدیل جرایم معادل ده یا کمتر از ده درصد، به میزان ٨٠ درصد میزان بخشود گی جداول مذكور حسب مورد خواهد بود.
بديهى است مبالغ تعديل شده در مراحل دادرسى مالياتى مشمول جريمه نخواهد بود. مفاد اين بند در خصوص جرايم مربوط به دوره های مالیاتی زمستان ١۴٠٢ لغایت پاییز ١۴٠٣ نیز جاری می باشد.
تذکر: این حکم موجب استرداد جرایم پرداخت شده تا تاریخ صدور این بخشنامه نبوده و در بخشودگی جرایم دوره های بعدی حسب مورد لحاظ خواهد شد.
٧_ در مواردی که اشخاص، مدعی به عرضه کالا تحت عنوان آمر و از طریق عملیات حق العمل کاری می باشند، در صورت احراز ادعای مذکور برای گروه رسیدگی کننده و تا سقف « مبلغ فروش احرازشده»، مطالبه جريمه موضوع بند (الف) ماده (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از آمر موضوعيت نداشته وجريمه مذكور با رعايت مفاد اين بخشنامه از حق العمل كار مطالبه شود.
٨- ادارات کل امور مالیاتی موظفند صرفاً نسبت به مطالبه جرایم موصوف در خصوص فروش های کتمان شده که در ستون های داخل و خارج از سامانه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده ابراز نشده اقدام نمايند وجرايم موردنظردرخصوص فروش هاى مندرج در ستون خارج از سامانه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده به صورت سيستمى مطالبه می شود. چنانچه برای مؤديان بر اساس اسناد ومدارك مثبته فروش كتمان شده اى احراز شود، جرائم موضوع ماده ٢٢ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای فروش کتمان شده که در اظهارنامه مسترد شده درج نشده است، مشمول این بخشنامه نمی باشد.
٩_ در راستای تمهید فرصت مناسب برای مؤدیان محترم جهت برخورداری از بخشودگى موضوع بندهای (٢) و(٥) این بخشنامه، ادارات كل امور مالياتی مكلفند از انجام اقدامات اجرایی براى وصول جرايم مورد نظر از تاريخ ابلاغ این بخشنامه تا ١٠ روز پس از پایان انقضای تسليم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان 1404 پرهیز نمايند.
١٠_ مفاد بندهاى (4)، (٥) و (٩) اين بخشنامه صرفاً در خصوص مؤديانى كه ميزان جرايم بند الف ماده (٢٢) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان آنها بعد از اعمال بخشودگی های مورد نظر به شرح اين بخشنامه برای هر دوره مالياتى درخصوص موديان مشمول اجراى قانون ماليات بر ارزش افزوده تا مبلغ ششصد و بيست و بنج ميليارد(٠٠٠/٠٠٠/٠٠٠/۶٢۵) ریال ودرخصوص ساير مؤديان براى هر سال تا مبلغ يكث هزار و دويست و بنجاه ميليارد ريال(1.250.000.000.000 ریال) بدون درنظر گرفتن فروش های کتمان شده است، جاری بوده و تصمیم گیری در خصوص جرايم مورد نظر بيش از مبالغ فوق به معاون درآمدهاى مالياتى تفويض مى شود.
بخشنامه نحوه بخشودگی جرایم ماده(22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره های مالیاتی زمستان1402 الی بهار1404 و مالیات عملکرد1402.
این بخشنامه در کتاب سامانه مؤدیان نیز درج شده است.
