نکاتی در مورد معامله از طریق شخص ثالث
معامله از طریق شخص ثالث
1) موارد زیر در محیط سامانه مؤدیان(کارپوشه مؤدی) انجام میشود؛ ثبت قرارداد پیمانکاری، ثبت قرارداد معامله از طریق شخص ثالث، تکمیل جدول پرداخت بابت صورتحسابهای نسیه، تأیید صورتحساب، رد صورتحساب. فعال سازی امکان ردخودکار صورتحساب، تعویق اثر مالیاتی توسط فروشنده.
2) در رابطه با قراردادهای حقالعمل کاری مستفاد از ماده 357 قانون تجارت مصوب اردیبهشت سال 1311 با اصلاحیه بعدی آن، چنانچه پروانههای وارداتی به نام حقالعمل کار صادر شده باشد و طبق دفاتر طرفین(حقالعمل کار و آمر) واردات و مالیات و عوارض مربوط صرفاً در دفاترآمر ثبت شده باشد، اعتبار مالیاتی برای آمر قابل پذیرش خواهد بود. از طرف دیگر در دفاتر حقالعمل کار، صرفاً کارمزد و مالیات و عوارض مربوط ثبت میگردد.
3) در صورتحساب الکترونیکی با الگوی فروش فرآوردههای نفتی پالایش و پخش برای معاملاتی که به صورت حقالعمل کاری انجام میشود میبایست، آمر، شرکت ملی پالایش و پخش فرآوردههای نفتی ایران و حقالعمل کار، شرکت ملی پخش فرآوردههای نفتی ایران باشد.
4) طبق بخشنامه 133/97/200 مورخ 27/09/1397 سازمان امور مالیاتی، صورتحساب فروش حقالعمل کاری، به عنوان فروشِ آمر، تلقی میشود. در نتیجه برای آمر، بدهی مالیات بر ارزش افزوده ایجاد خواهد شد.
صورتحسابهای الکترونیکی با شرایط حق العملکاری تا زمانی که آمر نسبت به تأیید صورتحساب مجازی اقدام ننماید، به عنوان صورتحسابهای فروش یا خرید برای صادرکننده صورتحساب لحاظ شده و در محاسبات اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده دوره حقالعمل کار انعکاس مییابد. در صورتی که آمر صورتحساب مجازی را تأیید نماید، محاسبات مربوط به اقلام حقالعمل کاری، از محاسبات حق العملکار کسر و به محاسبات آمر اضافه میگردد.
به عبارت دیگر، در صورتی که حقالعمل کار مبادرت به صدور صورتحساب فروش نماید، تا زمانی که ثبت در سامانه مؤدیان را به تأخیر انداخته و آمر نیز صورتحساب را تأیید ننماید، فروش انجام شده به عنوان فروش حقالعمل کار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز حقالعمل کار میشود، لذا ضروری است در ثبت صورتحسابهای فروش حقالعمل کاری و ترغیب آمران برای واکنش سریع تر به آنها توجه و دقت بیشتری صورت گیرد.
5) حق العمل کار میتواند برای هر قلم فروش برای آمر صورتحساب کارمزد ثبت کند و یا آخر هر ماه یک صورتحساب تجمیعی کارمزد برای آمر خود ثبت کند و این امر به روش شناسایی درآمد حق العمل کار در دفاتر حسابداری وی مربوط میشود.
6) در صورتحساب دریافت کارمزد، در صورتی که آمر مشمول فراخوان های مالیات بر ارزش افزوده باشد، بایستی مبلغ مالیات بر ارزش افزوده هم لحاظ گردد.
7) اگر مبلغ صورتحساب صادر شده بیش از مبلغ قرارداد ثبت شده باشد، باتوجه به اینکه مبلغ قرارداد اهمیتی ندارد، مبلغ صورتحساب با آن مطابقت داده نمیشود، در نتیجه صورتحساب در کارپوشه سامانه مودیان ثبت میشود.
8) خریدار نیز می تواند صورتحساب کالای خریداری شده را در کارپوشه خود مشاهده نماید.
9) اگر قرارداد حق العملکاری خرید منعقد شده باشد، اگر ناظر سوم در نقش فروشنده باشد و حق العمل کار، قرارداد خریدی را با آمر عقد کرده باشد، ابتدا فروشنده صورتحساب فروشی را برای حق العمل کار صادر می کند. در این حالت صورتحساب مذکور در کارپوشه فروشنده و کارپوشه حق العمل کار به عنوان خریدار قابل مشاهده است. پس از رویت صورتحساب توسط حق العمل کار، میتواند اقلامی را که به صورت حق العمل کاری خریداری کرده است را انتخاب و از گزینه عملیات حق العمل کاری آنها را به قراردادی که مربوط به آمرِ آن قرارداد بوده، انتقال دهد و سپس صورتحساب را تأیید نماید. در این حالت آمر میتواند صورتحساب مذکور را در کارپوشه خود در بخش صورتحسابهای خرید مشاهده کند.
10) شناسه یکتای قرارداد تنها زمانی صادر می شود که هر دو طرف (آمر و حق العملکار) قرارداد را در سامانه مودیان تأیید کرده باشند.
11) آمر فردی است که به حق العمل کار امر میکند تا کالا یا خدماتی را که متعلق به آمر است به شخص دیگری بفروشد.
12) خریدار شخصی است حقیقی یا حقوقی که کالا یا خدماتی را که مربوط به آمر است، از طریق حق العمل کار خریداری میکند.
