فراهم شدن امکان صدور صورتحساب های موضوع ماده9

ماده 9 – در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معاملات خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم‌ اظهاری یا بیش‌ اظهاری شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطلاع وی برساند. در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصلاح کند، صرفا مشمول جریمه ‌های موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.

در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می ‌دهد. درصورت تأیید تخلف توسط هیات حل اختلاف مالیاتی، سازمان می‌ تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید. علاوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه‌ های موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود.

ماده 22- تخلفات و حسب مورد، جریمه‌های متعلقه به شرح زیر خواهد بود:

الف- عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد (10٪) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون (20.000.000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

ب- عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد (10٪) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از آن طرق، یا بیست میلیون (20.000.000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی.

پ- عدم اعلام شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می‌شود به سازمان، معادل ده درصد (10٪) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (20.000.000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی.

ت- عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش‌کردن صورتحساب، معادل دو درصد (2٪) مبلغ صورتحساب‌های مذکور یا معادل بیست میلیون (20.000.000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

ث- عدم رعایت احکام مذکور در مواد (12)، (13) و (14) این قانون، معادل یک درصد (1٪) مبلغ فروش گزارش‌نشده یا معادل ده میلیون (10.000.000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

ج- عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص موضوع ماده (16 مکرر) این قانون، به میزان ده درصد (10٪) کل مبالغی که صورتحساب‌های الکترونیکی آن صادر نشده یا اصل مالیات متعلق، هر یک بیشتر باشد.

اشخاص فوق در صورت تکرار تخلف فوق، مشمول مجازات‌های موضوع تبصره (1) ماده (23) این قانون می‌شوند.

تبصره 1- مبلغ جریمه‌های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعلام می‌شود.

تبصره 2- سازمان نمی‌تواند بیشتر از پنجاه درصد (50٪) جریمه‌های موضوع این ماده را مطابق ماده (191) قانون مالیات‌های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد. چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مؤدی باشد، سازمان مکلف است جرائم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد.

تبصره 3- در صورت اعمال جریمه‌های موضوع بندهای «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم اعمال نمی‌شود. در صورت اعمال جریمه‌های مذکور در بند «ب»، جریمه‌های مذکور در بندهای «الف» و «ت» اعمال نمی‌شود.

اعلام تخلف از طریق سامانه مؤدیان

سازمان مواردی مانند کتمان فعالیت، عدم صدور صورتحساب یا کم‌اظهاری و بیش‌اظهاری را به مؤدی اطلاع می‌دهد.

حالت اول: پذیرش مؤدی

ثبت یا اصلاح اطلاعات در کارپوشه

• مؤدی تخلف را می‌پذیرد.
• صورتحساب یا اطلاعات مربوط را ثبت یا اصلاح می‌کند.
• صرفاً جریمه‌های موضوع ماده 22 اعمال می‌شود.
• به استناد همین تخلف، موضوع وارد مسیر اثبات در هیأت و حسابرسی سال تخلف نمی‌شود.

حالت دوم: عدم پذیرش مؤدی

ارجاع پرونده به هیأت حل اختلاف

• سازمان باید اسناد و مدارک اثبات‌کننده ارائه کند.
• پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌شود.
• در صورت تأیید تخلف، امکان حسابرسی دوره‌های مالیاتی سال تخلف وجود دارد.
• جریمه‌های موضوع ماده 22 نیز اعمال خواهد شد

مؤدی یک فروش را در موعد مقرر با صورتحساب الکترونیکی ثبت نکرده است و سازمان این موضوع را از طریق سامانه مؤدیان اعلام می‌کند.

1. اگر مؤدی موضوع را بپذیرد و صورتحساب را در کارپوشه ثبت یا اصلاح کند، اصل تخلف قبلی با ثبت دیرهنگام از بین نمی‌رود و جریمه ماده 22 قابل اعمال است؛ اما پرونده وارد مسیر حسابرسی موضوع ماده 9 نمی‌شود.
2. اگر مؤدی موضوع را نپذیرد، سازمان باید تخلف را در هیأت حل اختلاف مالیاتی اثبات کند. پس از تأیید هیأت، هم جریمه ماده 22 قابل اعمال است و هم حسابرسی دوره‌های مالیاتی سال تخلف امکان‌پذیر خواهد بود.